सुप्रीम कोर्ट ने सोमवार को कहा कि रिफंड केवल माल और सेवा कर (जीएसटी) शासन में उल्टे शुल्क संरचना के तहत इनपुट पर जमा होने वाले क्रेडिट के लिए हकदार है। तदनुसार, इसने गुजरात उच्च न्यायालय के आदेश को रद्द करते हुए मद्रास उच्च न्यायालय के आदेश को बरकरार रखा।

इस बीच, इसने इस दलील को स्वीकार कर लिया कि जीएसटी परिषद को रिफंड कैलकुलेशन फॉर्मूले पर फिर से विचार करने की जरूरत है।

इनवर्टेड ड्यूटी स्ट्रक्चर का मतलब है इनपुट पर ज्यादा टैक्स और आउटपुट या फाइनल प्रोडक्ट पर कम टैक्स। कई उत्पादों, जैसे कि जूते, में एक उल्टा शुल्क संरचना होती है। हालांकि सीजीएसटी अधिनियम की धारा 54(3) रिफंड निर्धारित करती है और सीजीएसटी नियमों का नियम 89(5) इसके लिए एक सूत्र प्रदान करता है, एक संशोधन ने 1 जुलाई, 2017 से फॉर्मूला को संशोधित किया।

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संशोधित फॉर्मूले ने इनपुट सेवाओं को रिफंड की गणना के लिए ‘नेट इनपुट टैक्स क्रेडिट’ के दायरे से बाहर रखा है। इस प्रकार, प्रतिस्थापित नियम (सीजीएसटी नियमों के नियम 89(5)) ने इनपुट सेवाओं पर प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट पर रिफंड से इनकार किया और अकेले इनपुट पर आईटीसी के रिफंड की अनुमति दी।

मद्रास HC ने क्या कहा?

Tvl.Transtonnelstroy Afcons joint Venture बनाम Union of India के मामले में मद्रास उच्च न्यायालय ने अलग तरीके से फैसला सुनाया था। इसने कहा: “रिफंड एक वैधानिक अधिकार है और केवल अप्रयुक्त क्रेडिट के लिए रिफंड के लाभ का विस्तार है जो अप्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट को छोड़कर इनपुट वस्तुओं पर कर की दर से आउटपुट आपूर्ति पर कर की दर से अधिक होने के कारण जमा होता है। इनपुट सेवाओं के कारण जमा हुआ एक वैध वर्गीकरण और विधायी शक्ति का एक वैध अभ्यास है।”

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गुजरात HC ने क्या कहा

हालांकि, गुजरात उच्च न्यायालय, वीकेसी फुटस्टेप्स बनाम भारत संघ के मामले में। जीएसटी के तहत इनवर्टेड ड्यूटी स्ट्रक्चर के तहत इनपुट सेवाओं के रिफंड का दावा करने के लिए एक निर्धारिती के अधिकार को बरकरार रखा था। इसने कहा कि नियम की व्याख्या, जो इनवर्टेड ड्यूटी स्ट्रक्चर के कारण संचित ‘इनपुट टैक्स क्रेडिट’ के हिस्से के रूप में ‘इनपुट सेवाओं’ पर भुगतान किए गए ‘अप्रयुक्त इनपुट टैक्स’ की वापसी से इनकार करती है, “धारा 54 के प्रावधान के विपरीत है ( 3) सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के।”

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